貸款銀行監(jiān)管企業(yè)財務(wù)有什么害處

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　國際會計準(zhǔn)則39號與銀行監(jiān)管：關(guān)系與影響　　內(nèi)容提要:《國際會計準(zhǔn)則39號》的實施是當(dāng)前國際銀行監(jiān)管領(lǐng)域的熱點話題之一。該準(zhǔn)則改變了商業(yè)銀行傳統(tǒng)的資產(chǎn)負債確認、分類、計量以及損益核算的方法,進而對商業(yè)銀行的資本充足率、貸款損失準(zhǔn)備充足度等審慎銀行監(jiān)管指標(biāo)的計算和評價產(chǎn)生較大的影響。　　本文在討論《國際會計準(zhǔn)則39號》對銀行監(jiān)管影響的基礎(chǔ)上,重點分析部分發(fā)達國家銀行監(jiān)管當(dāng)局的政策反應(yīng),并初步提出我國商業(yè)銀行實施該準(zhǔn)則的對策�！　￡P(guān)鍵詞:公允價值 攤余成本 確認損失 資本充足率 貸款損失準(zhǔn)備金 資產(chǎn)證券化　　中圖分類號:F831 文獻標(biāo)識碼:A　　通常所說的國際會計準(zhǔn)則是國際會計準(zhǔn)則委員會(IASC)制訂的國際會計準(zhǔn)則(IAS)和國際會計準(zhǔn)則理事會(IASB,其前身就是I ASC)制訂的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則(IFRs)及其解釋公告組成的集合體。迄今為止,IASC和IASB先后發(fā)布了40多項國際會計準(zhǔn)則和國際財務(wù)報告準(zhǔn)則。在這些準(zhǔn)則中,對商業(yè)銀行影響較大的包括IAS27(合并財務(wù)報表和對子公司投資會計)、IAS30(銀行和類似金融機構(gòu)財務(wù)報表中的披露)、IAS32(金融工具:披露和列報)、IAS39(金融工具:確認和計量),其中IAS39提出的關(guān)于金融工具確認、分類、計量的新概念和新方法對商業(yè)銀行影響最大。本文主要從銀行監(jiān)管的角度討論IAS39的問題,首先介紹IAS39的主要內(nèi)容,第二部分討論IAS39實施對銀行監(jiān)管的影響,第三部分介紹國際銀行監(jiān)管機構(gòu)對IAS39的反應(yīng),最后提出我國商業(yè)銀行實施IAS39存在的問題和目前銀行監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)重點關(guān)注的領(lǐng)域�！　∫弧�IAS39的主要內(nèi)容國際會計準(zhǔn)則委員會(IASC)1999年發(fā)布了IAS39——金融工具:確認和計量。國際會計準(zhǔn)則理事會(IASB)自2001年8月份開始修改IAS39,并于2003年12月同時公布了IAS39的修訂稿和實施IAS39的指導(dǎo)原則。　　(一)資產(chǎn)和負債的確認(recogIlition)。　　當(dāng)且僅當(dāng)成為金融工具合同條款的一方時,企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表上確認金融資產(chǎn)或金融負債。根據(jù)此規(guī)定企業(yè)應(yīng)將衍生工具隱含的各種權(quán)利和合同義務(wù)確認為資產(chǎn)或負債。IAS39規(guī)定,判斷是否在資產(chǎn)和負債表中,主要依據(jù)相關(guān)的風(fēng)險和回報是否已經(jīng)實質(zhì)上發(fā)生轉(zhuǎn)移。這樣,按照傳統(tǒng)的方法,銀行許多表外項目,如衍生產(chǎn)品、已經(jīng)證券化的信貸資產(chǎn),都要進入表內(nèi)�！　�(二)金融資產(chǎn)和負債分類方法和計價原則。與傳統(tǒng)按照流動性進行資產(chǎn)分類不同,IAS39按照功能把金融資產(chǎn)分為以公允價值計量且公允價值變動計入損益的金融資產(chǎn)(fair value through profit or loss)、持有待售(available for sale assets)、持有到期的投資(held to maturity investments)、貸款和應(yīng)收款(10an and receivables),其中前兩項資產(chǎn)按公允價值計價;后兩項以攤余成本計價(amortized cost)。在不考慮資產(chǎn)減值的情況下,攤余成本與歷史成本是基本一致的。金融負債分為以公允價值計量且公允價值變動計入損益的金融負債和其他金融負債兩類,前者又劃分為交易性或被指定為該類別的非交易性兩類,按公允價值計價;后者按攤余成本計價。另外,IAS39規(guī)定任何非交易性金融資產(chǎn)都可以被指定為持有待售的資產(chǎn)(full fair value option),體現(xiàn)了在金融市場快速發(fā)展、金融工具交易性、流動性增強的背景下,IAS39推崇公允價值的取向�！　�(三)公允價值的確定。公允價值是IAS39中一個重要概念。按照IFRS的定義,公允價值是指在公平交易中熟悉情況的當(dāng)事人自愿據(jù)以進行資產(chǎn)交換和負債清償?shù)慕痤~。國際會計準(zhǔn)則是以成熟市場環(huán)境為前提的,很多金融交易是在活躍市場進行的,市場公開報價是確定公允價值的最優(yōu)依據(jù)。因此,公允價值的確定主要取決于市場的成熟程度和獲取價格信息的便捷程度。在缺乏活躍市場的情況下,應(yīng)利用“估價技術(shù)”(valuation technique)確定公允價值,如參考類似資產(chǎn)近期交易價格,現(xiàn)金流折現(xiàn)分析(discounted cash flow)及期權(quán)定價模型(option pricing model)等�！　�(四)資產(chǎn)減值的概念和計算方法。IAS39規(guī)定,除第一類資產(chǎn)以外,其他各類金融資產(chǎn)均要在資產(chǎn)負債表日進行減值測試。若金融資產(chǎn)的帳面價值超過其預(yù)計可回收金額,則表明該金融資產(chǎn)發(fā)生了減值。IAS39強調(diào)的資產(chǎn)減值是指確認損失(incurred losses),即由過去發(fā)生的損失事件等客觀證據(jù)顯示該金融資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量將出現(xiàn)損失,并且這種損失可以有效估計。對于將來可能發(fā)生的損失,無論可能性多大,都不能進入減值。減值發(fā)生的客觀證據(jù)包括債務(wù)人發(fā)生嚴重的財務(wù)困難、利息或本金支付的違約和拖欠、貸款人對貸款本息予以減免、債務(wù)人可能破產(chǎn)等。對于按攤余成本計價的金融資產(chǎn),其可回收金額通過按照初始有效利率對未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)來確定�！　�(五)套期會計的有關(guān)規(guī)定。所謂套期會計是在同一張損益表中將套期工具和被套期項目的價值變化導(dǎo)致的損益進行配比與反映。

回答者：cczhushoufqe2016-11-11 00:00