計稅工資標準是多少。何為稅前工資抵扣

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新的企業(yè)所得稅法已經(jīng)取消了計稅工資的規(guī)定。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。 一、稅前抵扣是指：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 二、企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定了具體扣除項目。 三、具體扣除項目的標準 1、工資、薪金支出 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金，準予扣除。工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。 稅前工資抵扣:本條的規(guī)定，可以從以下幾方面來理解： （1）必須是實際發(fā)生的工資薪金支出。 作為企業(yè)稅前扣除項目的工資薪金支出，應該是企業(yè)已經(jīng)實際支付給其職工的那部分工資薪金支出，尚未支付的所謂應付工資薪金支出，不能在其未支付的這個納稅年度內扣除，只有等到實際發(fā)生后，才準予稅前扣除。 （2）工資薪金的發(fā)放對象是在本企業(yè)任職或者受雇的員工。 （3）工資薪金的標準應該限于合理的范圍和幅度。 （4）工資薪金的表現(xiàn)形式包括所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式。 （5）工資薪金的種類。不管企業(yè)這類支出發(fā)放時的名目是什么、稱呼是什么，凡是這類支出是因員工在企業(yè)任職或者受雇于企業(yè)，就屬于工資薪金支出，不拘泥于形式上的名稱。 2、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費 超過標準的按標準扣除，沒超過扣除標準的據(jù)實扣除。 （1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。 （2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。 （3）除國務院財政、稅務主管部門或者省級人民政府規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。 3、保險費 （1）企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。 （2）企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。 （3）企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。 （4）企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費準予扣除。 4、利息費用 企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的利息費用，按下列規(guī)定扣除： （1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實扣除。 （2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。 5、借款費用 （1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 （2）企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本；有關資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除。 6、業(yè)務招待費 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 比較當期業(yè)務招待費的60%和當年銷售收入的5‰，取其小者。 注意：超標部分不得向以后年度結轉。 7、廣告費和業(yè)務宣傳費 廣告費和業(yè)務宣傳費除國務院財政、稅務主管機關另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。 企業(yè)申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區(qū)分。企業(yè)申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：廣告是通過工商部門批準的專門機構制作的；已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；通過一定的媒體傳播。 例：某企業(yè)第一年收入100萬，實際廣告費和業(yè)務宣傳費25萬，則第一年可以扣除的標準為100×15%=15萬；納稅調整增加10萬，但該10萬可以向以后納稅年度結轉。 假如第二年收入500萬，實際廣告支出60萬，扣除標準為500×15%=75萬。60萬小于75萬，60萬元可以全部扣除。同時上一年結轉而來的10萬也可以扣除，實際扣除70萬。 8、租賃費 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照下列方法扣除： （1）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。 （2）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費，分期扣除。 9、勞動保護費 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。 10、公益性捐贈支出 11、有關資產(chǎn)的費用 企業(yè)轉讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費，準予扣除。 12、資產(chǎn)損失 企業(yè)當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務機關審核后，準予扣除；企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。 二、不得扣除的項目 1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。 2、企業(yè)所得稅稅款。 3、稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以的滯納金。 4、罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以罰金和被沒收財物。 5、超過規(guī)定標準的捐贈支出。 6、贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質支出。 7、未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。 8、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。 9、與取得收入無關的其他支出。 2000元不是企業(yè)所得稅計稅工資標準，而是在計算個人所得稅時準予減除的費用標準。二者不能混淆。

回答者：maybee3242016-02-01 00:00